Система публичных финансов. Государственные (публичные) финансы Соотношение публичных и частных финансов
Live Journal
Facebook
TwitterВ Российской Федерации, исходя из федеративного устройства, государственные финансы включают в себя два уровня: финансы федеральных органов власти и финансы органов субъектов Российской Федерации.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. Это предопределяет самостоятельность установления муниципальным образованием структуры органов управления местными финансами.
Многообразие видов местных бюджетов, предусмотренных статьей 10 Бюджетного кодекса РФ позволяет выделить финансы городских и сельских поселений, городских округов, муниципальных районов и внутригородских районов и территорий городов федерального значения.
Финансы поселений призваны обеспечить реализацию полномочий органов местного значения, закрепляемых федеральным законодательством и законодательством субъектов РФ за поселениями.
За счет финансовых ресурсов органов местного самоуправления муниципальных районов (городских округов) решаются вопросы местного значения, отнесенные к ведению муниципальных районов (городских округов), а также реализуются полномочия местного самоуправления, переданные органами местного самоуправления поселений и государственные полномочия, делегированные органами государственной власти и субъектов Российской Федерации.
3. Бюджет – как основа публичных финансов
Основу публичных финансов составляет бюджет. Бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
У каждого публично-правового образования свой бюджет: федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет, бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Бюджет - это по сути финансовый план публично-правового образования на текущий финансовый год и два года планового периода (ст. 169 Бюджетного кодекса предусматривает формирование бюджета трехлетнего бюджета).
При этом, каждый год 3-летний период бюджетного планирования сдвигается на 1 год вперед, т.е. корректируются ранее утвержденные параметры 1 и 2-го года, добавляются параметры 3-гогода.
В составе бюджета на плановый период закладываются «условно утверждаемые» расходы, которые не распределяются по статьям, в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов бюджета на первый год планового периода и не менее 5процентов–на второй год планового периода.
Бюджет формируется в разрезе доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета.
Ø Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.
В соответствии с положениями ст. 40 Бюджетного кодекса выделяют налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления.
К налоговым доходам относятся поступления от уплаты налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, например:
Налог на прибыль организации;
Налог на добавленную стоимость;
Налог на добычу полезных ископаемых и т.д.
К неналоговым доходам относятся поступления от уплаты других пошлин и сборов, установленных законодательством Российской Федерации, а также штрафов за нарушение законодательства, например:
Таможенные пошлины и таможенные сборы;
Доходы от использования государственного имущества;
Плата за негативное воздействие на окружающую среду и тд.
Перечень видов налоговых и неналоговых доходов устанавливается Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Помимо этого к поступлениям в бюджет относятся прочие поступления. Это все безвозмездные поступления, за исключением налоговых и неналоговых доходов, например, межбюджетные трансферты.
Ø Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, которые являются источниками финансирования дефицита бюджета.
Расходы бюджетов формируются:
· По видам расходных обязательств публично-правового образования.
Расходное обязательство - это обязанность выплатить из бюджета денежные средства.
Публичные расходные обязательства – обязательства, возникающие перед гражданами, организациями, органами власти в силу закона или нормативного-правового акта.
Публичные обязательства подразделяются на:
Гражданско - правовые, обязательства по оплате которых вытекают из государственных (муниципальных) контрактов, трудовых соглашений, соглашений о предоставлении субсидии органам власти на закупки и т.д;
Международные, вытекающие из международных договоров (соглашений);
Публичные нормативные –это социально значимые обязательства, возникающие перед гражданами в силу нормативных правовых актов (компенсация членам семей погибших военнослужащих, пособие по уходу за ребенком, выплаты в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС).
· В разрезе государственных программ.
Государственная программа – это документ, определяющий: цели и задачи бюджетной политики в определенной сфере;
способы их достижения;
примерные объемы используемых финансовых ресурсов, для достижения поставленных целей.
Государственные и муниципальные программы являются ключевыми документами, позволяющими обеспечить увязку стратегического и бюджетного планирования.
Постановлением Правительства РФ от 02.08.2010 № 588 утвержден порядок разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ Российской Федерации.
Перечень государственных программ Российской Федерации утвержден распоряжением Правительства РФ от 11.11.2010 № 1950-р. Всего в перечне 41 программа.
Впервые, Федеральный закон о федеральном бюджете на 2014 год и плановый период 2015- 2016 годов был сформирован в разрезе государственных программ.
· По основным функциям государства.
Расходы бюджетов публично правовых образований формируются в разрезе бюджетной классификации Российской Федерации.
Бюджетная классификация Российской Федерации представляет собой группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (статья 18 Бюджетного кодекса РФ).
Порядок применения бюджетной классификации установлен приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
Расходы бюджетов публично-правовых образований на реализацию основных функций органов государственной власти и органов местного самоуправления формируются в разрезе классификации расходов бюджетов бюджетной системы РФ по соответствующим разделам.
Каждому разделу соответствует определенная функция. Например: 0100 – «Общегосударственные вопросы», 0200 – «Национальная оборона», 0300 – «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и тд.
Полный перечень видов расходов бюджетов представлен в статье 21 Бюджетного кодекса РФ.
Каждый из разделов классификации имеет перечень подразделов, которые отражают основные направления реализации соответствующей функции.
Например, 0301 «Органы прокуратуры и следствия», 0302 «Органы внутренних дел», 0303 «Внутренние войска».
· По ведомствам.
За каждым главным распорядителем бюджетных средств – соответствующим министерством (ведомством) в бюджетной классификации закреплен соответствующий код.
Код главного распорядителя средств бюджета устанавливается в соответствии с утвержденным в составе ведомственной структуры расходов бюджета перечнем главных распорядителей средств соответствующего бюджета.
Перечень кодов главных распорядителей средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации приведен в приложении 9 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации. Например – 092 – Министерство финансов Российской Федерации, 100- Федеральное казначейство.
Ø В бюджетах бюджетной системы Российской Федерации может предусматриваться финансовая помощь бюджетам бюджетной системы Российской Федерации в виде межбюджетных трансфертов.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в состав межбюджетных трансфертов входят:
Таблица 1
Ø Если при исполнении соответствующего бюджета доходы бюджета превышают расходы, образуется профицит бюджета. В этом случае принимается решение об их использовании, например, понизить уровень государственного (муниципального) долга или формировать накопления, размещая временно свободные средства в финансовые инструменты.
Если же расходы бюджета превышают доходы, то такой бюджет является дефицитным. При превышении расходов над доходами принимается решение об источниках покрытия дефицита (например, использовать имеющиеся накопления или остатки, взять кредит или займ и тд).
Понятие финансов обычно ассоциируется с движением денежных средств: уплата налогов в бюджет, распределение денежных средств между учреждениями. Финансы – экономическая категория и экономические отношения.
Основные признаки, которые позволяют определить понятие финансов с научной точки зрения:
Эти экономические отношения носят денежный характер.
Отношения распределительного характера. Производство, распределение, обмен, потребление – стадии производственного процесса. Финансы связываются со второй стадией этого процесса. Движение стоимости на этой стадии в денежной форме происходит обособленно от движения товарной массы. На этой стадии происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и по субъекту хозяйствования. Специфика этой стадии заключается в одностороннем движении стоимости общественного продукта.
Обязательно формирование фондов денежных средств. Происходит изъятие денежных средств у определенных субъектов, после чего осуществляется формирование фондов и накопление денежных средств.
Необходимо провести разграничение понятия финансов от понятия кредита. Кредит тоже участвует в стоимостном распределении, он во многом однотипен с финансами, имеет родственную экономическую природу, но кредит функционирует на возвратной основе в отличие от финансов, которые связаны с односторонним движением стоимости.
Часто также ставится вопрос о разграничении финансов и заработной платы. Применительно к з/п можно говорить о процессе двустороннего движения стоимости, поскольку з/п является компенсацией произведенных трудозатрат. Финансы направлены на удовлетворение общего интереса в отличие от з/п. Распределительные отношения материализуются в поступлении денежных средств в собственность отдельных работников и используются для удовлетворения личных потребностей.
Финансы – денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта в связи с формированием денежных доходов и накоплений (фондов денежных средств) у субъектов хозяйствования, государства и муниципальных образований в целях удовлетворения общих потребностей.
Распределение стоимости общественного продукта происходит по субъекту. Поэтому субъект становится критерием классификации финансов:
Финансы публичные.
Финансы частные.
В современных условиях необходимо по-новому переосмысливать понятие публичности в обществе. Во-первых, по мнению Тихомирова, нельзя сводить публичность к обеспечению исключительно государственных интересов, необходимо иметь в виду обеспечение интересов объединений, коллективных организаций. Поэтому понятие «публичный» включает в себя не только государственные интересы, но, к примеру, и интересы местного самоуправления. Если исходить из понимания публичного интереса как суммарного, усредненного социального интереса в той или иной сфере, как признанного государством и обеспеченного правом интереса социальной общности, удовлетворение которого служит условием и гарантией существования и развития этой общности, то публичный интерес можно понимать как интерес государственный, территориальный, общественный и исходя из этого можно относить интересы местного самоуправления к публичным интересам. Таким образом, можно говорить о том, что государственные финансы и финансы местного самоуправления используются для удовлетворения различных сторон публичного интереса. Публичные финансы выражают только часть денежных финансовых отношений, а именно те, посредством которых происходит формирование публичных фондов денежных средств.
Публичные финансы – система организованных государством денежных отношений, в процессе которых происходит образование, распределение и использование публичных фондов денежных средств. Можно говорить о понятии публичных финансов в материальном смысле слова – фонды денежных средств, формируемых, распределяемых и используемых для реализации публичных функций.
Отличие публичных финансов от частных:
Публичные финансы служат удовлетворению публичного интереса. Поэтому если состояние и динамика частных финансов зависят от законов рыночной экономики, то состояние и динамика публичных финансов в значительной мере определяется решениями государства и действиями самой публичной власти. Это связано с тем, что, используя свои властные полномочиями, субъект публичной власти может принять односторонние властные решения для обеспечения себя финансовыми ресурсами.
Неразрывная связь с денежной системой. Но денежная система управляется публичным субъектом, и это не может не отражаться на свойствах публичных финансов.
Частные финансы ориентированы на получение прибыли, публичные финансы – средство реализации общего интереса.
Размеры публичных финансов значительно превышают размеры частных.
Соотношение понятий «публичные финансы» и «государственная казна».
Понятие казны – понятие гражданско-правовое, которое содержится в ст. 214 ГК РФ. Никакого специального содержания это понятие не приобретает в рамках финансового права. Казна – средства соответствующего бюджета и иное имущество, на закрепленное за предприятиями и учреждениями на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Соотносить эти понятия можно только в том случае, если говорить о публичных финансах в материальном смысле слова. Публичные финансы – публичные фонды денежных средств; казна – имущество, не закрепленное за учреждениями и предприятиями.
Формирование внебюджетных фондов (пенсионный, социального страхования и медицинского страхования). Создаются для реализации конституционных прав граждан. Создаются публичным субъектом для реализации публичного интереса. Кто осуществляет управление доходами и расходами бюджета? Минфин под общим руководством Правительства. Минфин – орган исполнительной власти, осуществляет управление средствами бюджета, представляя в этих отношениях по управлению само государство. Средствами внебюджетных фондов управляют не органы исполнительной власти, а специализированные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Эти учреждения являются самостоятельными ЮЛ, правление фонда, исполнительная дирекция фонда и т.д. По цели формирования фондов они являются публичными. Однако средства этих фондов фактически передаются ЮЛ, передаваясь ему в оперативное управление, поэтому формально они подпадают под определение казны.
^
Место публичных финансов в финансовой системе.
Финансы как денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов, неоднородны и позволяют подвергнуть себя классификации по формам и методам аккумуляции и распределения денежных средств. Возможность выделения в рамках финансовой системы ряда относительно самостоятельных финансовых институтов. Финансовый институт – группа однородных экономических финансовых отношений, отличающихся по формам и методам аккумуляции или распределения фондов денежных средств.
Финансовая система с экономической точки зрения:
Финансы организаций.
Публичные финансы.
Страхование.
Публичные финансы:
Государственные и местные бюджеты.
Государственные внебюджетные фонды.
Государственный и муниципальный кредит.
Отсутствует банковский, однако выделяется государственный кредит. В экономической теории речь идет о двух составляющих государственного кредита: государственные заимствования (денежные средства поступают от ФЛ, ЮЛ, иных субъектов в распоряжение публичного субъекта вернуть эти средства). Специфика заключается в том, что денежные средства, поступая в распоряжение публичного субъекта, превращаются в его дополнительные финансовые ресурсы и рассматриваются в качестве источника финансирования бюджетного дефицита. Это цивилизованный способ покрытия бюджетного дефицита. Таким образом, эти заемные средства поступают в бюджет, где происходит вторичное перераспределение стоимости валового продукта. Заемные средства вовлекаются публичным субъектом в процесс их вторичного перераспределения с применением бюджетных механизмов. Это придает существенную специфику государственному кредиту в отличие от кредита банковского (цель привлечения средств – нахождение источника покрытия бюджетного дефицита).
Вторая составляющая государственного кредита – казначейская ссуда. Речь идет о бюджетной ссуде (бюджетный кредит). Речь идет о предоставлении средств из бюджета на возвратной и возмездной основе. Бюджетный кредит не может рассматриваться в качестве аналога банковского кредитования, потому что средства предоставляются по иным причинам, преследуются иные цели предоставления средств: поддержка отрасли, структурная перестройка экономики и т.д. Бюджетный кредит является средством управления экономической ситуации, элемент экономической политики государства. Совершенно иные условия предоставления такого кредита, в отличие от предоставления кредита банковского (льготы по срокам, по процентам и т.д.). Такой кредит не имеет коммерческой цели. Все вышесказанное предопределяет специфику правового регулирования бюджетного кредита. Изначально бюджетный кредит предоставляется на основе заключения гражданско-правового договора. Но с другой стороны, кредит выделяется из бюджета, и поэтому признается одной из форм бюджетных расходов. В связи с этим, бюджетное законодательство регулирует целый ряд особенностей правового регулирования бюджетного кредита. Одной из главных особенностей становится то, что возврат бюджетного кредита приравнивается к обязательным платежам в бюджет. Фактически ставится под сомнение гражданско-правовая природа соответствующих отношений. Остается лишь одна гражданско-правовая форма. Это позволяет говорить о специфике этих отношений и о необходимости их регулирования в рамках публичных финансов.
Юристы в последние годы все более учитывают экономическую природу отношений при определении структуры финансовой системы и ориентируются на эту структуру, предложенную экономистами. Хотя некоторые из представителей юридической науки предлагают другую структуру, предлагая включать банковский кредит. Обоснование: кредит, безусловно, взаимодействует со всеми элементами финансовой системы. Нельзя не принимать во внимание специфику кредита и специфику финансовой системы, поэтому к этой точке зрения необходимо относится осторожно.
А куда относить финансы унитарных предприятий или государственных муниципальных учреждений? Государственные предприятия и учреждения, безусловно, создаются в целях реализации публичного интереса. Но в отличие от государственных или муниципальных органов, которые непосредственно реализуют публичных интерес, в т.ч. и в финансовой сфере и выступают в связи с этим от имени публичного субъект, унитарные предприятия и государственные/муниципальные учреждения создаются как самостоятельные субъекты права, получающие возможность выступать от своего имени в хозяйственном обороте. Т.о. реализация публичного интереса опосредована формированием интереса организации как самостоятельного субъекта права, выступающего от собственного имени.
Разница между статусами унитарных предприятий и учреждений. Предприятия осуществляют деятельность, связанную с извлечением прибыли под свой риск и под свою ответственность (имущество закрепляется на праве ХВ). Это дает основания публичному субъекту строить отношения с унитарными предприятиями в хозяйственном обороте на основе договора (например, государственный контракт). Т.о., правовой режим финансов таких предприятий фактически однотипен правовому режиму негосударственных коммерческих организаций. Интерес этих финансов отличен от государственного, поскольку он представляет интерес отдельной организации. Что касается государственных и муниципальных учреждений, здесь нужно иметь в виду следующее: учреждения образуются для целей некоммерческого характера, поэтому субсидиарную ответственность по долгам несет собственник (государство или муниципальное образование). Отсюда стремление публичного субъекта максимально усилить контроль за финансовой деятельностью учреждений. Это проявляется, в частности, в переводе учреждений на казначейскую систему, связанную с открытием бюджетным учреждением счетов исключительно в органах федерального казначейства или иных аналогичных органах исполнительной власти субъектов федерации/муниципальных образований; в невозможности открытия бюджетным учреждением банковских счетов; в существенных изменениях правового режима доходов учреждений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; в существенных ограничениях прав учреждений на самостоятельное заключение гражданско-правовых сделок (до 2000 МРОТ). Все доходы от предпринимательской или иной деятельности в соответствии с БК РФ признаются доходами соответствующего бюджета и подлежат обязательному зачислению на счета казначейства или аналогичных органов исполнительной власти. На сумму более 2000 МРОТ сделки м. заключать только от имени публичного субъекта. Формально юридически учреждения сохраняют статус самостоятельного субъекта права, даже при условии существования столь существенных ограничений в распоряжении предоставленными учреждениям финансовыми ресурсами. Поэтому пока нет оснований включать их в категорию публичных финансов.
Государственные внебюджетные фонды. Входят в публичные финансы. Организационно обособлены от бюджета и имеют определенную самостоятельность в рамках бюджетной системы. Главное предназначение таких фондов заключается в финансировании отдельных целевых мероприятий (например, экология) за счет специальных целевых отчислений. Обособление внебюджетных фондов от бюджета позволяет гарантировать их целевое использование в полном объеме, расширить состав средств, направляемых на обеспечение соответствующих целевых мероприятий (например, за счет добровольных перечислений, капитализации доходов соответствующих фондов и т.д.). Конкретные поступления в бюджет не привязаны к конкретным целям поступления средств, а если фонд существует отдельно от бюджета, то средства поступают именно туда, куда они должны поступить. Государственные внебюджетные фонды появились с целью гарантировать финансирование тех или иных целевых мероприятий (например, реализация экологических программ, содержание дорог и т.д.). В 90-е гг. количество таких фондов превысило более двух десятков только на федеральном уровне. От бюджета ничего не осталось (растаскивание бюджета, значительно меньшая регламентация и значительно меньший контроль за использованием государственных внебюджетных фондов). Поэтому в середине 90-х гг. Президент РФ ставит вопрос о необходимости консолидации большинства внебюджетных фондов с соответствующими бюджетами. В связи с такой постановкой задачи многочисленные фонды начинают консолидироваться с бюджетами соответствующего уровня. БК РФ существенно ограничивает возможности по созданию внебюджетных фондов. В соответствии со ст. 13 БК РФ под государственным внебюджетным фондом понимается фонд денежных средств, образованный вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, а также охрану здоровья и медицинскую помощь. БК РФ ограничивает создание внебюджетных фондов фактически четырьмя целями. Фонды социального страхования, обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд созданы на сегодняшний день. Хорошо бы еще создать фонд занятости.
Функции публичных финансов выражаются на макроэкономическом уровне, частных финансов – на уровне отдельных организаций. Публичные финансы – важнейшее средство обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований. С необходимостью использования публичных финансов связано осуществление публичным субъектом публичной финансовой деятельности.
^
Публичная финансовая деятельность, ее формы и методы.
Финансовая деятельность государства рассматривалась ранее как базисная категория финансового права. В содержание такой деятельности входила деятельность государства по формированию, распределению и использованию общегосударственных денежных фондов в целях осуществления государственных задач и функций.
Финансовая деятельность муниципальных образований. Большинство специалистов в области финансового права склоняются к однотипности отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности как государства, так и муниципальных образований. С учетом этого мы можем на современном этапе говорить о публичной финансовой деятельности, подразумевая под ней финансовую деятельность и государства, и муниципальных образований. Публичная деятельность – властная деятельность государственных и муниципальных органов (иных уполномоченных субъектов) по формированию, распределению и использованию денежных фондов, необходимых для реализации задач и функций государства и местного самоуправления. Три формы финансовой деятельности:
Формирование.
Распределение.
Использование публичных фондов денежных средств.
государственный контракт – 1
ассигнования на содержание бюджетных учреждений – 2
федеральный
Заключается договор между публичным субъектом и конкретным ФЛ или ЮЛ, т.е. формируются гражданско-правовые отношения, которые строятся на гражданско-правовом принципе равенства.
Само учреждение будет использовать бюджетные средства либо выплачивая з/п, либо заключая гражданско-правовые договоры (закупка необходимой мебели, техники и т.д.). Поэтому необходимо определиться с понятием «использование бюджетных средств». Является ли оно приобретением конкретных материальных благ, ведь такое приобретение осуществляется в рамках гражданско-правовых отношений, т.е. нет оснований рассматривать такое приобретение благ как публичную финансовую деятельность. Тогда публичная финансовая деятельность будет проявляться лишь в осуществлении контроля за использованием бюджетных средств бюджетными учреждениями либо иными субъектами. Публичный субъект вправе контролировать целевое использование бюджетных средств теми субъектами публичных средств, в пользу которых такие средства распределены. При таком подходе есть основания утверждать, что публичная финансовая деятельность охватывает формирование публичных фондов денежных средств, распределение денежных средств, а также контроль за их использованием.
Методы финансовой деятельности.
В процессе ФД используются различные методы аккумуляции, распределения и использования фондов денежных средств. Финансовая деятельность является разновидностью управленческой деятельности в широком смысле слова, следовательно, можно говорить об использовании публичным субъектом общих методов управляющего воздействия публичного субъекта на управляемую подсистему.
Основополагающая роль отводится методу властных предписаний, хотя не исключено применение методов согласования, рекомендаций и т.д. Поскольку содержание ФД не исчерпывается лишь правовым элементом, постольку м. говорить об организационных, технических методах и т.д. Наука ФП выделяла специальные методы, применяемые публичным субъектом на этапе формирования, распределения и использования фондов денежных средств (налоговые и неналоговые методы, метод обязательных и добровольных платежей, метод финансирования и кредитования,
^
Субъекты осуществления публичной финансовой деятельности.
Субъекты, осуществляющие ПФД, множественны. Исходя из властного характера публичной деятельности, необходимо вести речь об органах власти, уполномоченных выражать волю публичного субъекта в рамках односторонне-властных отношений. Основы компетенции органов, осуществляющих ПФД, определяет К РФ, уставы субъектов федерации и изданные на их основе иные НПА. Законодательство базируется на принципе разделения властей. В рамках субъектов можно выделить две группы:
Те, для которых осуществление ПФД составляет лишь часть общей компетенции. Органы законодательной, представительной власти, которые устанавливают и вводят налоги и сборы. Полномочия по установлению и введению налогов всегда относились к компетенции законодательных органов власти. Законодательные органы рассматривают и утверждают бюджеты, в т.ч. бюджеты государственных внебюджетных фондов и отчеты об их исполнении. Исполнительные органы власти общей компетенции также участвуют в осуществлении ПФД. Правительство РФ разрабатывает и представляет в ГД проект бюджета, обеспечивает проведение на территории РФ проведение единой финансовой, валютной, бюджетной политики. Ст. 104 К РФ: Такие законопроекты, которые связаны с введением или отменой налогов, с освобождением от уплаты налогов, с выпуском займов и т.д. подлежат внесению в ГД только при наличии заключения Правительства РФ. На уровне СПб аналогичные полномочия осуществляются Правительством СПб. П. 44 Устава СПб: Правительство СПб разрабатывает для представления Губернатором в ЗАКС проект бюджета; + правило, аналогичное ст. 104 К РФ. Правительство СПб обеспечивает исполнение бюджета, готовит отчет об исполнении, утверждает перечень главных распорядителей средств бюджета. В осуществлении ПФД участвуют и исполнительные органы отраслевой компетенции, они выступают, как правило, в качестве главных распорядителей бюджетных средств, т.е. те субъекты, которые распределяют бюджетные средства в рамках подведомственной им системы и контролируют использование средств подведомственными им организациями (федеральные министерства, государственные комитеты и т.д.). Президент РФ ежегодно выступает в бюджетном послании, подписывает закон о бюджете. Даже судебная власть не отстранена от осуществления ПФД, в частности, высшие судебные органы м. выступать в качестве главных распорядителей бюджетных средств (например, ВАС РФ). Ст. 124 К РФ: Конституционные гарантии осуществления правосудия и финансового обеспечения правосудия в РФ (финансирование д. обеспечивать полностью независимое осуществление правосудия). В соответствии с Законом О финансировании судов РФ уменьшение размеров средств, выделяемых из бюджета на финансирование судов, м. осуществляться либо с согласия Совета судей, либо с согласия Всероссийского съезда судей (в зависимости оттого, на сколько процентов сокращаются расходы). Ст. 4 Закона: Суды самостоятельно распоряжаются средствами, выделенными на их финансирование.
Те, которые созданы для осуществления именно финансовой деятельности (имеющие специальную компетенцию). Контрольно-счетные палаты занимают особое место в системе органов, осуществляющих ПФД. П. 5 ст. 101 К РФ: Создание Счетной палаты РФ создается для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета совместно ГД и СФ. Создание такого рода палат получило распространение и на уровне субъектов федерации (более чем в половине субъектов созданы и функционируют), а также на местном уровне в рамках местного самоуправления. Федеральная Счетная палата действует на основании ФЗ от 1995, является постоянно действующим органом парламентского контроля за исполнением федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Такого рода счетные палаты создавались практически во всех капиталистических странах, являясь исторически одним из первых видов судов административной юстиции. Во Франции СП рассматривает споры по доходам бюджета, а споры по расходам бюджетных средств отнесены к компетенции суда бюджетной дисциплины. В Германии СП была создана для контроля за прохождением бюджетных средств по счетам. На сегодняшний день мы сталкивается с неразвитостью теоретической и правовой базы деятельности контрольно-счетных палат, это приводит к противоречивости их положения. Председатель ГД назначается ГД, заместитель – СФ, по шесть аудиторов назначаются обеими палатами. Три основных направления деятельности СП. Контрольная деятельность: осуществление контроля за исполнением федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов (по объему, структуре и целевому назначению). Контрольные полномочия СП распространяются практически на все органы государственной власти, органы МС, кредитные организации (включая ЦБ РФ), в связи с этим основными формами деятельности СП являются проверки и ревизии. Однако полномочия СП по применению мер принудительного воздействия к нарушителям весьма ограничены. Контрольные полномочия СП во многом дублируют полномочия органов исполнительной власти (СП имеет право проверки организаций-бюджетополучателей также, как и органы исполнительной власти). С учетом статуса СП, ее характеристики как органа парламентского контроля, ее усилия д.б. направлены, прежде всего, на проверку финансовой деятельности органов исполнительной власти. Контрольная деятельность счетной платы носит во многом избирательный характер. Как правило, ГД своим постановлением осуществление проверки того или иного субъекта, т.к. СП не м. охватить систематическими проверками всех подконтрольных ей субъектов. Все эти проблемы постановят к постановке вопроса об изменении статуса СП (одни настаивают на расширении полномочий СП, другие – на придании СП статуса суда административной юстиции для разрешения споров в финансовой сфере). Наряду с контрольной деятельностью СП осуществляет экспертную функцию (экспертизы ФЗ и иных НПА федеральных органов государственной власти, если они влекут расходы из федерального бюджета или оказывают влияние на осуществление таких расходов). Третье направление деятельности – информационно-аналитическое (анализирует отклонения в исполнении бюджета, формулирует предложения по изменению бюджета и совершенствованию бюджетного процесса с направлением регулярной информации в ФС). Методологическая функция – по согласования с ГД разрабатывает, вводит формы обязательной отчетности для участников бюджетного процесса. В СПб действует Контрольно-счетная палата СПб на основании Закона от 1995, она была создана как структурное подразделение ЗАКСа на период его полномочий (не является самостоятельным органом). Направления деятельности КСП, в основном, совпадают с направлениями деятельности СП РФ, однако КСП обладает более узкими полномочиями. КСП осуществляет контрольную, экспертно-аналитическую, информационную функции, однако контрольные полномочия КСП распространяются на администрацию СПб, органы управления государственных внебюджетных территориальных фондов и органы тех муниципальных образований, которые осуществляют расходование средств, поступивших из бюджета СПб. По результатам деятельности КСП составляет отчет и справку с предоставлением возможности проверяемому субъекту изложить свое мнение. Министерство финансов действует на основании Положения, утвержденного Правительством РФ. Этим Положением приведены в соответствие с К РФ и Законом о Правительстве положения о месте Минфин в системе органов исполнительной власти. Минфин, прежде всего, призвано обеспечить проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой, валютной политики в РФ и координирует в этой сфере деятельность всех иных федеральных органов исполнительной власти. Речь не идет о единой системе финансовых органов, а о деятельности Минфина во взаимодействии с органами субъектов РФ, муниципальных образований, а также с иными организациями. Положение подчеркивает возможность создания Минфином своих территориальных органов (контрольно-ревизионные, территориальные органы валютного контроля). На первый план выдвигается задача совершенствования бюджетной системы и развития бюджетного федерализма. Вторая задача – разработка и реализация единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой политики и концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях. Участие в разработке прогнозов финансово-экономического развития, подготовка целевых, инвестиционных программ, разработка предложений по основным направлениям денежной, кредитной политики. Третья задача – непосредственная разработка проекта федерального бюджета и обеспечение исполнения федерального бюджета. М. осуществлять также исполнение бюджета субъекта федерации, муниципального образования, но только при условии заключения специального соглашения. Четвертая задача – разработка программ государственных заимствований, их реализация, участие в управлении государственным долгом – внутренним и внешним. Минфин выступает в роди эмитента федеральных ЦБ, разрабатывает конкретные условия выпуска и размещения государственных займов, принимает меры по совершенствованию структуры долга, оптимизации расходов и т.д. Разработка единой методологии составления бюджетов и отчетов об их исполнении на всех уровнях, разработка единая методология бухгалтерского учета и отчетов. Финансовый контроль – важнейшее направление деятельности (прежде всего, контроль за целевым использованием средств федерального бюджета и внебюджетных фондов). Минфин с 1996 осуществляет надзор за страховой деятельностью, а с 2000 ему передана часть полномочий по осуществлению валютного контроля. Что касается организационной структуры, необходимо иметь в виду Постановлении Правительства от 1998, где Минфину было разрешено иметь до 20 департаментов в своем составе (бюджетной политики, налоговой политики, межбюджетных отношений, управления долга, аудита, страхового надзора, методологии бухучета и т.д.). Особое место в структуре Минфина занимают Управление федерального казначейства. УФК появилось в России в конце 18 века. Вплоть до 1863 каждое министерство имело свое собственное казначейство, которое ведало сбором доходов, осуществлением расходов, передавало в Минфин только свободные остатки средств. После 1863 в основу кладется принцип единства кассы, все ведомственные казначейства ликвидируются, создается департамент Государственного казначейства, а на местах – казенные палаты с губернскими и уездными казначействами. После 1917 создаются приходно-расходные кассы Наркомфина, с середины 20-х их функции передаются Госбанку СССР. Причины воссоздания казначейства в России: децентрализация банковской системы. Наряду с ЦБ (главный государственный банк) создается разветвленная сеть коммерческих кредитных организаций, и следовательно, для ЦБ снижается приоритетность вопросов исполнения федерального бюджета. Коммерческие банки напрямую не заинтересованы в осуществлении должного контроля в исполнении бюджета. Вторая причина – провозглашение самостоятельности бюджета. Т.о., для субъектов федерации, муниципальных образований отсутствует обязательность контроля за исполнением бюджета. Третья причина – отсутствие прозрачности в использовании средств федерального бюджета. При банковской системе предполагается открытие счетов в кредитных организациях каждому главному распорядителю средств (министерству, иному ведомству, распределяющему бюджетные средства между подведомственными организациями), а также каждому получателю бюджетных средств (каждому бюджетному учреждению). Поэтому проконтролировать движение бюджетных средств модно только на этапе их выделения либо после фактического их использования бюджетными учреждениями. При казначейской системе допускается открытие счетов для зачисления доходов бюджета и осуществления расходов федерального бюджета только и исключительно органом федерального казначейства. Всем распорядителям и получателям открываются т.н. лицевые счета в органах федерального казначейства. В настоящее время органы ФК действуют на основании Указа Президента от 1992 и Постановления Правительства от 1993. Необходимо иметь в виду, то издание этих актов имело место до реальной перестройки соответствующих отношений, фактически в переходный период от банковской к казначейской системе исполнения бюджета с обозначением перспектив. Отсюда и характер полномочий органов казначейства, закрепленный в этих актах, связанных с осуществлением последующего контроля за соблюдением бюджетного законодательства. Органы федерального казначейства представляют собой единую и строго централизованную систему федеральных органов, возглавляемую главным управлением федерального казначейства, являющимся структурным подразделением Минфина РФ (ГУФКМФ РФ). Наряду с ГУ созданы управления ФК по субъектам и отделения ФК по районам и районам в городах. Т.о., основная задача органов ФК – осуществление всех операций со средствами федерального бюджета в безналичной форме и учет этих операций. ФК осуществляет кассовое исполнение федерального бюджета, открывая лицевые счета всем распорядителям и получателям средств федерального бюджета. Для распорядителей и получателей исключается непосредственный доступ к средствам федерального бюджета и использование бюджетных средств опосредуется деятельностью органов ФК. Т.о., органы ФК осуществляют текущий контроль за использованием средств федерального бюджета непосредственно в процессе совершения операций с бюджетными средствами. Создание казначейства направлено на укрепление бюджетной дисциплины, на обеспечение целевого использования средств бюджета.
Налоговые органы часто упоминаются в числе субъектов. Налоговые органы представляют собой единую и строго централизованную систему федеральных органов, осуществляющих контроль за поступлением налогов в бюджетную систему, за своевременной полной и правильной уплатой налоговых платежей в бюджетную систему. Впервые речь об этих органах зашла в 1990. Первоначально они создавались как структурное подразделение Минфина. В 1991 им был придан статус самостоятельного федерального органа исполнительной власти. На сегодняшний день система налоговых органов возглавляется министерством по налогам и сборам, включает в себя подчиненные этому министерству территориальные органы. Действуют на основании НК РФ и Закона О налоговых органах, представляют собой систему контрольных, инспекционных органов (в отличие от органов налоговой полиции, ныне прекративших свое существование и существовавших в свое время в качестве ПО).
Центральный Банк РФ действует на основании ФЗ от 2002 О ЦБ РФ. ЦБ – главный банк РФ, который реализует государственную политику в денежно-кредитной и банковской сферах. Весьма специфический субъект в числе участников финансовой деятельности. П. «ж» ст. 71 К РФ определяет, что в ведении РФ находятся федеральные экономические службы, включая федеральные банки. П. 2 ст. 75 К РФ: ЦБ осуществляет свои функции независимо от других органов власти. ЦБ – орган власти или экономическая служба? ЦБ – весьма специфический субъект. С одной стороны, по закону он является ЮЛ, которое м. совершать гражданско-правовые сделки с государством или с коммерческими банками, выступая при этом от своего собственного имени. Заключая сделки с коммерческими банками, ЦБ оказывает воздействие на развитие кредитной системы, определяет кредитную политику в РФ (те условия, на которых заключаются сделки, вырабатываются ЦБ РФ в рамках общей кредитно-денежной политики), при этом ЦБ не преследует цели извлечения прибыли, а защищает в своей деятельности публичные интересы. Ст. 3 З О ЦБ: Защита и обеспечение устойчивости рубля, развитие и укрепление банковской системы в России, обеспечение бесперебойного функционирования банковской системы. Для реализации этих целей ЦБ наделен широкими государственно-властными полномочиями по управлению денежно-кредитной системы (право издания актов государственного управления). Орган власти выступает от собственного имени, но реализует при этом публичный интерес и наделяется в связи с этим государственно-властными полномочиями. Статус ЦБ РФ – статус независимого субъекта, в реализацию законодательно закрепленных полномочий которого не вправе вмешиваться ни один орган государственной власти. Закон закрепляет имущественные гарантии такой независимости. Имущество ЦБ – федеральная собственность (ЦБ осуществляет полномочия по владению, пользованию и распоряжению этой собственностью). Государство и ЦБ не отвечают по обязательствам друг друга (по общему правилу). Изъятие имущества ЦБ или обременение этого имущества обязательствами государства по общему правилу также не допускается без согласия ЦБ. Закон О ЦБ по общему правилу налагает запрет ЦБ предоставлять кредиту Правительств России для финансирования бюджетного дефицита, а также запрет на покупку ЦБ государственных ценных бумаг при их первичном размещении. ЦБ запрещено давать кредиты не только Правительству, но и государственным внебюджетным фондам. ЦБ принадлежит исключительное право на эмиссию денежных знаков. Закон существенно ограничивает функцию банковского обслуживания ЦБ: клиентами ЦБ по общему правилу являются банки, государство и муниципальные образования. При этом именно на ЦБ возлагается обязанность по обслуживанию счетов бюджетов, а также по обслуживанию государственного долга. Каковы пределы участия ЦБ в публичной финансовой деятельности? Во-первых, в рамках публичной финансовой деятельности м. говорить о полномочиях ЦБ по организации денежного обращения (как наличного, так и безналичного), поскольку без этой организации невозможно функционирование публичных финансов, равно как и финансов вообще. Необходимо обеспечить устойчивость национальной валюты и нормальное функционирование платежной системы. Следует признать справедливым мнение о том, что внутри банковской системы публичные фонды денежных средств не образуются. Фонд обязательных резервов ЦБ – этот фонд не является публичным фондом денежных средств, это средство денежно-кредитного регулирования внутрибанковской системы. Во-вторых, об участии в ЦБ в публичной деятельности м. вестись речь при выполнении операций со средствами бюджетов, т.е. обслуживание счетов бюджетов. Но?! Является ли такая деятельность властной публичной деятельностью? Можно ли говорить о публичной финансовой деятельности, если обслуживание осуществляется на основе заключения гражданско-правовых договоров? Возможно, стоит говорить о публичной финансовой деятельности в части организации обслуживания бюджетных счетов.
Еще один специфический субъект – органы управления государственных внебюджетных фондов. С процессом создания государственных внебюджетных фондов (ГВФ) начался процесс формирования специализированных государственных финансово-кредитных учреждений для целей управления средствами фондов. Т.о., все органы управления фондов – самостоятельные государственные некоммерческие финансово-кредитные учреждения, т.е. ЮЛ, имеющие собственные органы управления. Как правило, структура таких органов однотипна: правление, исполнительная дирекция фонда. Такие органы также имеют двойственный статус, сходный со статусом ЦБ. С одной стороны, это ЮЛ, выступающие от собственного имени, подконтрольные органам государственной власти, но не подчиненные им. Вместе с тем, эти ЮЛ управляют государственной собственностью, публичными фондами денежных средств, для реализации публичного интереса и в связи с этим наделены правом издания актов управления. В систему органов государственной, исполнительной власти он не включены. С принятием бюджетного кодекса отношение законодателя к существованию подобных субъектов не стало более определенным. В ст. 143 БК РФ говорится о том, что управление государственными внебюджетными фондами осуществляется органами государственной власти РФ. Но в число участников бюджетного процесса БК РФ включает государственные внебюджетные фонды (как учреждение или как органы власти).
На уровне субъекта федерации: в СПб создается свой финансовый орган (комитет финансов) как отраслевой орган исполнительной власти. Основные задачи определены законом О структуре администрации СПб (ст. 30). Исполняет бюджет, контролирует использование бюджетных средств, обязан обеспечивать устойчивость финансовой политики, организует выпуск и размещение займов в СПб. Функции комитета финансов аналогичны функциям Минфина. В структуре комитета финансов создается казначейство (Управление казначейства комитета финансов) для тех же целей, что и на федеральном уровне.
Финансы - экономическая категория, активно используемая государством и органами местного самоуправления при управлении обществом. Признаки финансов: 1) денежное отношение; 2) распределительное отношение; 3) безэквивалентное отношение; Понятие «финансы» рассматривают в двух аспектах: 1) экономический аспект. Финансы - экономические отношения, возникающие по поводу образования, распределения и использования денежных фондов в целях выполнения задач и функций государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций и учреж- 2) материальный аспект. Финансы - денежные средства, аккумулируемые в государственных фондах специального назначения. Финансы - денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий и учреждений, организаций. Денежные фонды - обособленная часть финансовых ресурсов, имеющая целевое направление и относительную самостоятельность функционирования. Содержание финансов - денежные отношения, благодаря которым образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений. Функции финансов: 1) Распределительная: распределение нац.дохода в целях обеспечения субъектов хозяйствования необходимыми фин.ресурсами в форме ден.фондов нецелевого назначения; 2) Контрольная: контроль за распределением и расходованием фондов ден.средств; 3) Регулирующая (стимулирующая): воздействие гос-ва на эк.отношения через финансы; 4) Стабилизационная: обеспечение всех предприятий и населения стабильными условиями для эк. и соц.взаимоотношений. Публичные и частные финансы: Финансы: 1) Публичные: государственные и муниципальные; 2) Частные. Гос. финансы: федеральные, региональные, гос.предприятий; Муниципальные: мун.районов, мун.поселений, мун.предприятий; Частные: физических лиц и юридических лиц. Различия публичных и частных финансов: 1. Цель публичных финансов: удовлетворение гос.(муниц.) потребностей для обеспечения «общего интереса». Цель частных финансов: получение прибыли и удовлетворение собственных потребностей. 2. Способ обеспечения доходов публ.финансов: могут быть использованы инструменты принуждения; Способ обеспечения доходов частн.финансов: могут быть дополнены только экономическими методами. 3. Приоритетность доходов и расходов: в публичных финансах расходы определяют доходы; в частных финансах доходы определяют расходы.
Признаки финансов:
1) денежное отношение;
2) распределительное отношение;
3) безэквивалентное отношение;
Понятие «финансы» рассматривают в двух аспектах:
1) экономический аспект.
Финансы - экономические отношения, возникающие по поводу образования, распределения и использования денежных фондов в целях выполнения задач и функций государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций и учреж-
2) материальный аспект.
Финансы - денежные средства, аккумулируемые в государственных фондах специального назначения.
Финансы - денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий и учреждений, организаций.
Денежные фонды - обособленная часть финансовых ресурсов, имеющая целевое направление и относительную самостоятельность функционирования.
Функции финансов:
1) Распределительная : распределение нац.дохода в целях обеспечения субъектов хозяйствования необходимыми фин.ресурсами в форме ден.фондов нецелевого назначения;
2) Контрольная : контроль за распределением и расходованием фондов ден.средств;
3) Регулирующая (стимулирующая ): воздействие гос-ва на эк.отношения через финансы;
4) Стабилизационная : обеспечение всех предприятий и населения стабильными условиями для эк. и соц.взаимоотношений.
Публичные и частные финансы:
Финансы: 1) Публичные: государственные и муниципальные; 2) Частные.
Гос. финансы : федеральные, региональные, гос.предприятий;
Муниципальные : мун.районов, мун.поселений, мун.предприятий;
Частные : физических лиц и юридических лиц.
Различия публичных и частных финансов:
1. Цель публичных финансов: удовлетворение гос.(муниц.) потребностей для обеспечения «общего интереса». Цель частных финансов: получение прибыли и удовлетворение собственных потребностей.
2. Способ обеспечения доходов публ.финансов: могут быть использованы инструменты принуждения; Способ обеспечения доходов частн.финансов: могут быть дополнены только экономическими методами.
3. Приоритетность доходов и расходов: в публичных финансах расходы определяют доходы; в частных финансах доходы определяют расходы.
2. Финансовая система Российской Федерации: понятие и состав.
Фин.система РФ: совокупность фин.институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих ден.фондов, а также система гос.органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции фин.деятельность.
(Фин. институт - это группа однородных эк. отношений, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств).
Состав фин.системы РФ:
1.бюджетная система с входящими в нее гос. и местными бюджетами;
2.внебюджетные целевые фонды;
3.финансы предприятий/объединений/организаций/учреждений/отраслей народного хоз-ва;
4.имущественное и личное страхование;
5.кредит (гос. и банковский).
Негос. фонды (фед. и регион., напр. негос. пенсионные фонды); фонды банковской системы; фонды страховых организаций; фонды обществ. и региональных организаций; фонды иных юридических лиц.
3. Финансовая деятельность субъектов публичного права: понятие, роль и методы.
Фин. деятельность гос-ва : осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию ден. фондов (фин. ресурсов) в целях реализации задач соц-эк развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны. Фин.деят-тью занимаются органы 3 ветвей гос. власти: зак, исп и судебной в пределах своей компетенции.
Принципы фин. деят-ти: федерализм, законность, гласность, плановость.
1) Принцип федерализма: в ведении РФ находятся: фин, валютн, кредитн регулирование, ден эмиссия, фед банки, фед бюджет, фед налоги и сборы; к совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ.
2) Принцип законности: процесс создания, распределения и использования фондов ден. средств детально регламентируется нормами фин. права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер гос. принуждения.
3) Принцип гласности: проявляется в процедуре доведения до сведения граждан содержания проектов различных фин-правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий фин деят-ти и т.д.
4) Принцип плановости: вся фин. деят-ть гос-ва базируется на системе фин-плановых актов, структура, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в нормативных актах.
Методы осуществления фин. деят-ти: 1) методы собирания ден. средств (налоговый метод и метод добровольных взносов - покупка гос. и муниц. ценных бумаг, пожертвования, вклады в банки) и 2) методы распределения и использования ден.средств (методы финансирования (безвозмездное и безвозратное предоставление ден.средств) и кредитования (выделение ден. средств на условиях платности и возвратности.)).
Органы управления финансами: 1) органы общей компетенции (Фед.собрание РФ и Правительство РФ) и 2) органы спец.компетенции (Минфин РФ, Счетная палата, ЦБ РФ, ФТС РФ, Фед.казначейство, ФНС РФ, ФС фин.-бюджетного надзора (Росфиннадзор).
Правовые формы финансовой деятельности государства : финансово-правовые акты - принятые в предусмотренной форме и имеющие юр. последствия решения гос. органов и органов местного самоупр. по вопросам фин. деят-ти, входящим в их компетенцию.
По юр. свойствам финансово-правовые акты делятся на нормативные и индивидуальные.
По юр. природе финансово-правовые акты делятся на: а) законодательные; б) подзаконные.
4. Финансовое право Российской Федерации: понятие, предмет и методы правового регулирования.
Фин.право: 1) отрасль права; 2) раздел юр.науки; 3) учебная дисциплина.
Предмет фин. права: обществ. отношения, возникающие в процессе деят-ти гос-ва по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных ден. фондов в целях реализации его задач.
Особенности отношений, регулируемых фин.правом : 1) организац. хар-р: складываются в сфере фин.деят-ти в целях образования необходимых обществу ден.фондов; 2) властн.хар-р: в них участвуют уполномоч.гос.органы наделенные властными полномочиями; 3) имуществ. хар-р: объектом данных отношений выступают деньги или ден.обязательства.
Метод: гос-властные предписания одним участникам фин. отношений со стороны других, выступающих от имени гос-ва и наделенных в связи с этим соотв полномочиями. Т.е. основной метод – административно-правовой (императивный).+доп.метод – диспозитивный (в основном в банковских и кредитных отношениях).
В связи с тем что фин. право распространяется на одну из областей деятельности гос-ва, оно соприкасается с конституционным и административным правом.
финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.
К предмету финансового права относятся закрепление структуры финансовой системы, распределения компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов, регулирование на основе этих исходных норм отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности.
Широк круг участников финансовых отношений:
а) между Российской Федерацией, ее субъектами и местными административно-территориальными единицами в лице соответствующих органов представительной и исполнительной власти, возникающие в связи с распределением финансовых ресурсов страны;
б) между финансовыми и налоговыми органами государства, с одной стороны, и предприятиями, организациями, учреждениями - с другой, в связи с выполнением финансовых обязанностей перед государством, распределением между ними или расходованием государственных денежных средств;
в) между государственными (муниципальными) финансово-кредитными органами в связи с образованием, распределением и использованием соответствующих государственных (муниципальных) денежных фондов и ресурсов (бюджетных, внебюджетных, кредитных, страховых);
г) между государственными (муниципальными) предприятиями, организациями, учреждениями, с одной стороны, и их вышестоящими органами государственного (муниципального) управления - с другой, в связи с распределением и использованием в соответствующих отраслях народного хозяйства и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, а также собственных средств предприятий, организаций, учреждений;
д) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой, в связи с образованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов;
е) между финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и физическими лицами - с другой, в связи с выполнением обязанностей последних по внесению платежей в государственные (муниципальные) денежные фонды (в бюджет, внебюджетные целевые фонды).
Итак, предмет финансового права - это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.
5. Финансовое право в системе российского права: взаимосвязь с другими отраслями права. Особенности взаимосвязей финансового права и гражданского права, финансового права и административного права.
, система российского финансового права
- это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности.
Наиболее крупные подразделения российского финансового права - части: Общая и Особенная
К Общей части
относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение их полномочий в этой области, основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения, формы и методы финансового контроля и другие подобные им финансово-правовые нормы. Они действуют в масштабе всей финансовой деятельности государства и имеют для нее общее значение.. Особенная часть
состоит из нескольких разделов, включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты. Каждый из них представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих группу однородных финансовых отношений. Финансово-правовой институт
объединяет правовые нормы, регулирующие более узкую и близкую по содержанию группу финансовых отношений, чем раздел. (например, в раздел «Правовое регулирование государственных доходов» - институты налогов с юридических и физических лиц, неналоговых доходов и др.).
В Особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области: а) государственной бюджетной системы; б) внебюджетных государственных и муниципальных фондов; в) финансов государственных предприятий; г) государственных доходов; д) государственного кредита; е) государственного страхования; ж) государственных расходов; з) банковского кредитования" и) денежного обращения и расчетов; к) валютного регулирования. Они имеют соответствующие наименования.
Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении и отграничении от других отраслей права. В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом.
Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.
Государственное (конституционное) право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти. Так, государственное (конституционное) право - ведущая отрасль в системе права. Она закрепляет основы общественного строя и политики Российской Федерации, правового положения личности, федеративное государственное устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. Финансовое право базируется и развивается на этих основах.
Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти. Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами
Финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отношений входят и денежные отношения. Прослеживается связь финансового права и с другими отраслями российского права (трудовое, уголовное и др.), однако в рассмотренных выше случаях она наиболее тесная.
Лекции по финансовому праву
Публичные финансы: понятие и соотношение с частными
Финансы бывают публичные и частные
Понятие в трёх аспектах:
3. Материальный смысл: централизованные и децентрализованные фонды денежных средств
Подходы к финансовой науке: государственный и частный (классический и неоклассический)
Распределительная концепция: только на стадии распределения
Воспроизводственная концепция: на всех стадиях возникают финансы
Сферы денежных отношений:
1. Распределение, образование и использование централизованных денежных фондов;
2. То же но с децентрализованными фондами;
Централизованные денежные фонды:
Публичные бюджеты;
Обособленные денежные средства государственных корпораций;
Денежные части казенных учреждений;
Денежные средства бюджетных учреждений;
Денежные средства унитарных предприятий;
Средства ЦБ;
Денежные средства АО с 100% участием РФ;
Децентрализованные денежные форды:
1. Публичные (АСВ)
2. Частные
Критерии разграничений публичных и частных денежных отношений:
1. По субъекту: публичный и частный субъект;
2. Источники формирования: обязательные платежи и иные методы;
3. Приоритет: расходы и доходы;
4. Цель: обеспечивание публичного интереса и обеспечение другой группы интересов;
5. По составу: централизованные денежные фонды и децентрализованные денежные фонды;
Казна (средства бюджета и федеральное/муниципальное имущество)
Публичная финансовая деятельность
Понятие: деятельность уполномоченного субъекта, которая направлена на образование и обьединение фондов денежных средств, а также их использование в публичных целях.
Субъекты деятельности
1. Те, финансовые полномочия которых являются частью компетенции (Президент, органы исполнительной власти общей компетенции, законодательные органы)
2. Те, которые специально были созданы для осуществления финансовых полномочий (Министерство финансов, Федеральная налоговая служба, Федеральное казначейство, Центральный банк, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Внебюджетные фонды, АСВ, ВЭБ, УК Фонда консолидации банковского сектора)
Методы публичной финансовой деятельности:
1. Обязательные и добровольные платежи для образования фонда;
2. Метод финансирования и метод кредитования для распределения фонда;
3. Метод наличных и безналичных вопросов
В финансовом праве есть общая и особенная часть
Лекция 2: Понятие и источники финансового права
Понятие, предмет и метод финансового права
Как отрасль права
1) Предмет: общественные отношения, которые складываются в процессе образования, распределения и потребления денежных фондов
2) Метод: императивный + зарождение диспозитивности;
3) Отрасли: бюджетное и налоговое право
4) Институты:
i. государственный и муниципальный контроль
ii. государственный и муниципальный кредит
iii. финансово-правовые основы банковской деятельности
iv. эмисионное право
Как отрасль законодательства
1) Законы:
i. Отраслевые (Кодексы)
ii. Иной принадлежности, но содержащие нормы финансового права (Об основах регулирования и внешней деятельности)
iii. Законы, регулирующие правовое положение органов
Как наука – система знаний
2) Метод: системный анализ; метод комплексного анализа; сравнительно-правовой; социологический
4. Как учебная дисциплина – систематизированная информация о финансовом праве как об отрасли, так и как о науке.
Источники финансового права
Конституция РФ
a. Свобода перемещения финансов по территории РФ
b. Государственные займы возмещаются на основании закона и принимаются добровольно
c. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют
d. Принципы сбора налогов и сборов устанавливаются ФЗ
e. Стабильность рубля – основная функция ЦБ
f. Нормативно-правовое регулирование = финансовое регулирование – не верно, так как таким образом нарушаются положения Конституции. Понятие финансовый суверенитет
(Конституции ЗС: есть целые главы, посвященные финансовым отношениям (Люксембург, Швеция, Бельгия)
Международные договоры
a. Участие России в Международных финансовых организациях
b. Договоры, связанные с налоговым обложением
c. Сотрудничество в финансово-экономической сфере, включая финансовый контроль
Федеральные законы
a. Бюджетный Кодекс: бюджетные полномочия, контроль, отношения
b. Налоговый Кодекс
c. Часть 1: общие принципы, структуру налоговой системы, основы налогового контроля, налоговые правонарушения
d. Часть 2: -
Единого кодифицированного акта нет.
Закон о бюджете
a. История закона о бюджете. 2004 год – закон о статусе военнослужащих. Возможно ли, чтобы нормы одного закона отменяли нормы другого равного его закона. ФЗ о бюджете – круче, так как он особенный по следующим характеристикам (в принципе, везде признается особенным законом).
b. Характеристики закона о бюджете:
c. Предметно-материальные особенности
d. Предписания касаются доходов и расходов государства за определенное время
e. Этот закон создает условия для реализации правовых норм
f. Не порождает прав и обязательств, которые бы действовали дольше финансового года
g. Закон о бюджете не может отменять и изменять положения других законов, может только приостанавливать
h. Специальные субъекты права законодательной инициативы
i. Для контроля над исполнением есть специальный орган
Подзаконные НПА
a. Федеральные – МинФин, Правительство.
b. У субъектов – Законы по бюджетным отношениям
c. У муниципалов – уставы, решения.
Судебная практика
Презумпции и фикции
Юридические презумпции – предположение о наличии или отсутствии оснований для возникновения, изменения и прекращения прав и обязанностей, направленное на достижение целей правового регулирования. Связаны с целями правового регулирования. Много в НК: п. 7 ст. 3 – добросовестность налогоплательщика; п. 6 ст. 8 – добросовестность налогоплательщика
Виды презумпций
1. Опровержимые – те, в отношении которых закон допускает возможность опровержения, и которые действуют до тех пор, пока не доказано иное (п. 1 ст. 40 НК РФ: для целей налогообложения принято, что цена, указанная в договоре, считается соответствующей уровню рыночных цен);
2. Неопровержимые – те, опровержение которых не допускается (п. 6 ст. 69 НК РФ: требование об уплате налогов; если почтой, то в течение 6 дней налогоплательщик будет считаться получившим уведомление)
Юридические фикции – технико-юридический прием, суть которого состоит в том, что несуществующее объявляется существующим и наоборот (в НК есть элементы налогообложения, после прохождения которых налог считается установленным законом; но сбор может собираться. Случай с индивидуальными предпринимателями)
Финансовые правоотношения
Особенности:
1. В процессе публичной деятельности
2. Властно-имущественный характер – один из участников всегда осуществляет властные полномочия по отношению к субъекту + имущество в качестве объекта
3. Субъект – публично-правовой
Субъекты финансового права
I. Публично–территориальные образования (государство и муниципальные образования):
1. Роль государства
i. Казна; или
ii. Властвующий субъект
2. Муниципальные образования
i. Закрытые административно-территориальные образования (особенности касаются бюджетного финансирования: бюджетные ассигнования + обычные межбюджетные траншы)
ii. Особые экономические зоны (ФЗ 2005 года: особый режим предпринимательской деятельности – свободная таможенная зона; УК может быть АО но со 100% участием РФ)
II. Коллективные субъекты:
1. Органы государственной власти и Органы местного самоуправления
2. Юридические лица (ГУП, фонды, публично-правовые компании (см. одноименный ФЗ ) и государственные корпорации (ВЭБ, АСВ, Фонд содействия ЖКХ, Роскосмос, Ростехнологии, Роснано, Росатом, Автодор). ОТЛИЧИЯ: см. в законе)
III. Индивидуальные субъекты:
1. Физические лица (граждане + предприниматели)
2. Статус аудитора (ИП + особые права и обязанности по ФЗ; спор о свободе ИП деятельности и аудиторские проверки)
3. Вопросы резидентства (НК: ФЛ, находящееся на территории РФ в течение 183 дней в России; ВП: ФЛ-граждане, кроме проживающих на территории иностранного государства в течение 1 года)
Понятие и элементы
Понятие: (законодательного нет; единого акта о финансовом контроле нет, потому что в каждой сфере свой контроль) деятельность органов по реализации контрольных полномочий (на обеспечение законности финансовых операций.
Широкий смысл : деятельность всех органов;
Узкий смысл : деятельность конкретного лица;
Лимская декларация общих принципов контроля : цель, виды, принципы
Правовое регулирование: Декларация + отдельные законодательные акты
Элементы:
1. предмет – финансовые операции, отчетность, финансово-плановые акты, движение денежных средств (т.е. действия, либо акты, подпадающие под контроль);
2. объект – субъекты, в отношении которых осуществляются контрольные мероприятия;
3. субъект – уполномоченные органы или подразделения;
4. методы – регламентированные действия конкретных субъектов в отношении объектов
5. процедура – оформление результатов (различается для каждой сферы)
Методы финансового контроля
1. Проверка – совершение контрольных действий по фактическому и документальному изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности учета и отчетности.
Виды
1) Камеральные – по месту нахождения субъекта.
2) Выездные – по месту нахождения объекта.
3) Встречные – запрашивание документов у контрагента.
2. Ревизия – комплексная проверка, которая выражается в действиях по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций. Ревизии нет в законе, но есть в регламенте. Изучается вся деятельность.
3. Обследование – анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля, проводимые органом финансового контроля в целях решения вопроса о дальнейших контрольных мероприятиях. Может проводиться самостоятельно.
4. Санкционирование операций (для бюджетного) – совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций относительно их наличия, и соответствия указанной в них информации требованиями бюджетного законодательства РФ. Федеральное Казначейство может как санкционировать операции, а может – и нет. ФК следит за операциями, которые открыты в ФК. Санкционирование осуществляется путем разрешительной надписи.
Обязательный аудит
Виды аудита:
1) Инициативные
2) Обязательные (только организации)
Субъекты:
2) Кредитные организации
3) Страховые организации
4) Пенсионные фонды
5) Банковские группы и холдинги
8) Госкорпорации
Результат аудиторской проверки – аудиторское заключение. Перечень сведений указан в законе. Вопрос о соответствии закону. Нет такой обязанности, но сам аудитор действует в правовом поле. В случае обнаружения незаконной деятельности, аудитор запрашивает аудируемое лицо и сообщает ответственному органу.
Вопрос об аудиторской тайне . Разглашает по решению суда. ФНС хочет убрать эту норму.
Заведомо ложное аудиторское заключение . Основания
1) Составлено без проведения аудита
2) Составлено по результатам, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации.
Практически невозможно признать такое заключение ложным. Аудиторы представляют только мнение.
Оформление результатов финансового контроля
Бюджетный
1) Представление – акт органа финансового контроля, который носит рекомендательный характер. Составляется органом и подписывается руководителем. Более мягкий вариант реагирования. Субъект информирует объект.
2) Предписание – обязательный для исполнения акт контрольного органа. Основания:
(1). Нарушения с ущербом для государства
(2). Возврат денежных средств в бюджет
(3). Несоблюдение сроков представлений
(4). Создание препятствий для проведения контрольных мероприятий
Налоговый контроль
Понятие: деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогового законодательства.
Виды : такие же (см. выше)
Оформление результатов налоговой проверки:
(1). Справка проверки (не окончательный акт)
(2). Акт проверки (окончательный акт)
(3). Вынесение решения по результатам материалов налоговой проверки:
(4). Рассмотрение в течение 10 дней;
(5). Вопрос в наличии правонарушения
(6). Решение руководителя
(7). Вступления в силу
Лекция 5: Бюджет и бюджетное устройство
Понятие и виды бюджетов
Понятие
1. публичный фонд денежных средств (фонд – это имущество, совокупность записей на банковских счетах; материальный смысл бюджета); часть казны;
2. финансовый план публично-правового образования (появился в Англии; в России – как роспись доходов и расходов); основа для других финансово-плановых актов;
3. нормативно-правовой акт, принимается законодательными органами власти (в англо-саксонской системе расходная и доходная часть принимается раздельно)
Виды бюджетов
I. по территориальному признаку
1. общегосударственные (в России нет)
2. федеральные
3. региональные
4. местные
II. по времени действия
1. многолетние (скользящие) – акты, принимаемые на несколько лет; зачем нужны плановые периоды (рейтинг государства, для органов местных)
2. однолетние
3. дробные – на один месяц, на полгода; плохо; в БК есть механизм дробного бюджета на случай кризисных ситуаций;
III. по времени составления и исполнения
1. чрезвычайный (не военный бюджет – есть расходы на военные нужды)
2. обыкновенный
IV. по способу формирования расходов
1. бюджет-брутто (все бюджетные расходы)
2. бюджет-нетто (исключение расходы на содержание государственных и муниципальных органов
V. Консолидированный бюджет – свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории
VI. Бюджет Союзного государства России и Беларуси утверждается Декретом Высшего Государственного совета Союзного государства (с профицитом; составляется неконкретно)
Бюджетное устройство
Понятие:
1. организация и принципы построения бюджетной системы
2. основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ совокупность бюджетов
Признаки:
1. на существующих экономических отношениях основана;
2. государственное устройство определяет структуру.
Элементы бюджетной системы
1. Федеральный бюджет
2. бюджеты субъектных РФ
3. местные бюджеты
4. бюджеты муниципальных районов, городских округов и т.д.
5. бюджеты городских и сельских поселений и т.д.
6. государственные внебюджетные фонды
7. территориальные внебюджетные фонды
Принципы бюджетной системы
I. единство (29 статья БК)
1. разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов (ст. 30 БК)
2. все доходы, расходы и источники финансроваония закреплены за бюджетами бюджетной системы РФ (ст. 31 БК)
II. определение полномочий органов государственной власти по формированию доходов бюджетов и т.д.
III. самостоятельность
1. установленные права, обязанности и запреты для органов местного самоуправления;
IV. равенство бюджетов (ст. 31.1 БК)
1. единые принципы определения объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов;
2. равны между собой и в отношениях с вышестоящими.
Межбюджетные отношения
Понятие: взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Круг вопросов предельно широк.
Модели
I. централизованная (перечень всех налогов и ставки определяется централизованно)
II. децентрализованная (региональные и местные органы обладают правом устанавливать собственные налоги)
III. смешанная (региональные и местные органы обладают полномочиями по установлению налогов в части определения некоторых элементов) – Россия здесь: субъекты федерации имеют право устанавливать те налоги, которые регламентированы на федеральном уровне, разрешенные элементы налогов можно корректировать. Снижение налоговой ставки чревато неполучением бюджетной помощи.
Правовые механизмы межбюджетных отношений (централизована):
I. единые нормативы отчисления от налогов – «расщепление» налогов не меняет их правовой сути;
II. межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом другому бюджету (ст. 130 БК);
1. дотации – без установления направлений использования; направлены на выравнивание бюджетной обеспеченности
2. субсидии – софинансирование расходов; видов дофига;
3. субвенции – средства, выделяемые для осуществления обязательств нижестоящим бюджетом; «нефинансируемые мандаты»;
4. межбюджетные трансферты внебюджетным фондам ;
5. отрицательные трансферты – из нижестоящего вышестоящему;
III. иные трансферты ;
IV. бюджетные кредиты.
1. разовый характер;
2. предоставляются для покрытия кассовых разрывов;
3. не всегда возмездные.
Лекции по финансовому праву
Лекции по финансовому праву. 1
Лекция 1: Публичные финансы и публичная финансовая деятельность. 2
Лекция 2: Понятие и источники финансового права. 4
Лекция 3: Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения. 6
Лекция 4: Государственный (муниципальный) финансовый контроль и аудит. 9
Лекция 1: Публичные финансы и публичная финансовая деятельность
- Законодательная база российской федерации
- Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения
- Бухгалтерская отчетность: бланки
- Домашняя кулинария и рецепты Свинина запеченная в духовке с луком и морковью
- Рецепт: Кролик в собственном соку - В мультиварке - скороварке Кролик в скороварке редмонд рецепты
- Как сделать вкусный соус для пиццы?
- Уха из голов семги: рецепт приготовления и советы