Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (далее - Декларация), предназначенной для исчисления индивидуального подоходного налога. Декларация составляется физическими лицами в соответствии с пунктом 6 статьи 67 Налогового кодекса, а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с Налогового кодекса.

2. Декларация составляется в соответствии со , главами 18 , раздела 6, статьями 204, 205 Налогового кодекса. Декларация состоит из самой Декларации (Форма 240.00) и приложений к ней (Формы с 240.01 по 240.06), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

3. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

5. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

6. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: "+" - плюс; "-" - минус; "х" - умножение; "/" - деление; "="равно.

9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком " - " в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.

10. При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе - заполняется в соответствии со Налогового кодекса.

11. Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с Налогового кодекса.

12. При представлении Декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде - налогоплательщик получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

13. В разделах "Общая информация о налогоплательщике" приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе "Общая информация о налогоплательщике" Декларации.

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)
Утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2010 года №644

О документе

Опубликование документа

Приложение к декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)

Правила

составления налоговой отчетности (декларации)

по индивидуальному подоходному налогу

(форма 240.00)

1. Общие положения

1. 
   Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу согласно приложению к настоящим Правилам (далее – Декларация), предназначенной для исчисления индивидуального подоходного налога. Декларация составляется физическими лицами, не указанными в пунктах 4 и 5 статьи 67 Налогового кодекса, в том числе получившими доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением индивидуальных предпринимателей), а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с пунктом 1 статьи 185 Налогового кодекса.

2. Декларация составляется в соответствии со статьей 67, главами 18, 20, 21 раздела 6, статьями 204, 205 Налогового кодекса. Декларация состоит из самой Декларации (Форма 240.00) и приложений к ней (Формы с 240.01 по 240.05), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

1. 
   При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
2. 
   При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.
3. 
   Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
4. 
   Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
5. 
   В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.
6. 
   В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» - плюс; «–» - минус; «х» - умножение; «/» - деление; «=» - равно.
7. 
   Отрицательные значения сумм обозначаются знаком « – » в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.
8. 
   При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе – заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

11. Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

1. 
   При представлении Декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде – налогоплательщик получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» Декларации.

2. Составление Декларации (Форма 240.00)

1. 
   В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается регистрационный номер налогоплательщика – доверительного управляющего.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» строка подлежит обязательному заполнению при представлении Декларации до 13 августа 2010 года;

2) ИИН - индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика – доверительного управляющего.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» строка подлежит обязательному заполнению при представлении Декларации с 13 августа 2010 года;

1. 
   налоговый период (месяц, год) – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами).

Налоговым периодом для представления Декларации является налоговый год. Если продолжительность налогового периода составляет:

менее календарного года - то в ячейке «Месяц» указывается количество месяцев, за которые представляется Декларация, а в ячейке «Год» указывается текущий налоговый год;

полный календарный год, то ячейка «Месяц» не заполняется, а в ячейке «Год» указывается тот налоговый год, за который представляется Декларация;

4) фамилия, имя, отчество налогоплательщика.

Указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

5) вид Декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

6) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

Ячейки отмечаются, в случае если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанной в строках А, В, С;

8) признак резидентства.

Заполняется в случае, если Декларация составляется иностранцем или лицом без гражданства, при этом:

ячейка А отмечается иностранцем или лицом без гражданства, который является резидентом Республики Казахстан;

ячейка В отмечается иностранцем или лицом без гражданства, который является нерезидентом Республики Казахстан;

9) период выполнения работ, оказания услуг нерезидентом в Республике Казахстан.

Заполняется в случае, если Декларация составляется нерезидентом, при этом:

в строке А указывается дата начала выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан нерезидентом, определяемая в соответствии с пунктом 13 статьи 191 Налогового кодекса;

в строке В указывается дата фактического завершения выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан нерезидентом по одному или нескольким контрактам (договорам, соглашениям), заключенным нерезидентом, в соответствии с которым (-ыми) выполняются работы, оказываются услуги в Республике Казахстан. Даная строка заполняется после фактического (окончательного) завершения нерезидентом выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан. В случае, если в течение отчетного налогового периода работы, услуги не завершены, данная строка не заполняется;

10) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.

Заполняется в случае, если Декларация составляется нерезидентом Республики Казахстан, при этом:

в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложение 6 «Классификатор стран мира» к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219 (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2355) (далее – Правила декларирования товаров);

в строке В указывается номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента;

11) представленные приложения.

Отмечаются соответствующие ячейки представленных приложений.

1. 
   В разделе «Доходы, не облагаемые у источника выплаты»:

1. 
   строка 240.00.001 предназначена для отражения суммы доходов, не облагаемых у источника выплаты, определяемой как сумма строк 240.00.002, 240.00.003, 240.00.004 и 240.00.005;
2. 
   строка 240.00.002 предназначена для отражения суммы имущественного дохода. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 240.01.001;
3. 
   строка 240.00.003 предназначена для отражения суммы прочих доходов, определяемой как сумма строк 240.00.003 I, 240.00.003 II и 240.00.003 III;
4. 
   строка 240.00.003 I предназначена для отражения суммы доходов, полученных из источников в иностранных государствах. В данную строку переносится итоговая сумма, отраженная в графе G формы 240.03;
5. 
   строка 240.00.003 II предназначена для отражения суммы доходов, полученных от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан дипломатическим и приравненным к ним представительствам в соответствии с пунктом 1 статьи 184 Налогового кодекса;
6. 
   строка 240.00.003 III предназначена для отражения суммы доходов домашних работников, полученных по трудовым договорам в соответствии с пунктом 1 статьи 184 Налогового кодекса;
7. 
   строка 240.00.004 предназначена для отражения суммы доходов, полученных в стране с льготным налогообложением. В данную строку переносится итоговая сумма, отраженная в графе К формы 240.03;
8. 
   строка 240.00.005 предназначена для отражения суммы иных доходов, полученных иностранцем или лицом без гражданства, за исключением доходов, отраженных в строках с 240.01.001 по 240.01.037. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 240.01.038В.

1. 
   В разделе «Необлагаемые доходы»:

1. 
   строка 240.00.006 предназначена для отражения суммы доходов, не подлежащих налогообложению, определяемой как сумма строк 240.00.006 I и 240.00.006 II;
2. 
   строка 240.00.006I предназначена для отражения суммы доходов, не подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии со статьей 156 Налогового кодекса, определяемой как сумма строк 240.01.009, 240.01.014, 240.01.025, 240.01.033 и 240.01.045B;
3. 
   строка 240.00.006 II предназначена для отражения суммы доходов, не подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с международными договорами. В данную строку переносится итоговая сумма, отраженная в графе Е формы 240.04;
4. 
   строка 240.00.007 предназначена для отражения суммы налоговых вычетов в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 240.01.049.

1. 
   В разделе «Исчисление налога»:

1. 
   строка 240.00.008 предназначена для отражения суммы доходов, подлежащих налогообложению по доходам, не облагаемым у источника выплаты, определяемой как разница строк 240.00.001, 240.00.006 и 240.00.007 (240.00.001 - 240.00.006 - 240.00.007);
2. 
   строка 240.00.009 предназначена для отражения суммы индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, исчисленного в соответствии со статьей 178 Налогового кодекса;
3. 
   строка 240.00.010 предназначена для отражения суммы подоходного налога, уплаченного за пределами Республики Казахстан и зачитываемого при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса;
4. 
   строка 240.00.011 предназначена для отражения суммы индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате за налоговый период по доходам, не облагаемым у источника выплаты, определяемой как разница строк 240.00.009 и 240.00.010 (240.00.009 - 240.00.010);

1. 
   Раздел «Исчисление налога с доходов частного нотариуса/адвоката» заполняется лицами, отметившими ячейки 7 В, 7 С в разделе «Общая информация о налогоплательщике». В данном разделе:

1. 
   строка 240.00.012 предназначена для отражения суммы доходов, полученных частным нотариусом или адвокатом за налоговый период. В данную строку переносится итоговая сумма, отраженная в строке 01 В формы 240.02;
2. 
   строка 240.00.013 предназначена для отражения суммы исчисленного индивидуального подоходного налога за налоговый период.
3. 
   В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

2) дата подачи Декларации.

Указывается дата представления Декларации в налоговый орган;

3) код налогового органа.

Указывается код налогового органа по месту нахождения (жительства) налогоплательщика;

4) в поле «Ф.И.О. должностного лиц, принявшего Декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;

1. 
   дата приема Декларации.

Указывается дата представления Декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;

6) входящий номер документа.

Указывается регистрационный номер Декларации;

7) дата почтового штемпеля.

Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

3. Составление приложения

«Имущественный доход. Необлагаемые доходы»

(Форма 240.01)

1. 
   Данная форма предназначена для декларирования физическими лицами имущественного дохода, определяемого в соответствии со статьями 180, 204 Налогового кодекса, а также для декларирования физическими лицами доходов, не подлежащих налогообложению и налоговых вычетов, определяемых в соответствии со статьями 156 и 166 Налогового кодекса, за исключением ранее учтенных при налогообложении доходов, облагаемых у источника выплаты.
2. 
   В разделе «Имущественный доход»:

строка 240.01.001 предназначена для отражения суммы имущественного дохода, определяемой как сумма строк 240.01.002 D, 240.01.009, 240.01.014, 240.01.017, 240.01.020, 240.01.025, 240.01.030, 240.01.033 и 240.01.034 С.

1. 
   В разделе «Прирост стоимости при реализации имущества, за исключением ценных бумаг и доли участия»:

1. 
   строка 240.01.002 D предназначена для отражения суммы дохода, полученного в виде прироста стоимости при реализации имущества, за исключением ценных бумаг и доли участия, определяемой как сумма строк с 240.01.003 D по 240.01.006 D;
2. 
   строки с 240.01.003 А по 240.01.006 А предназначены для отражения наименования имущества, за исключением ценных бумаг и доли участия, при реализации которого получен прирост стоимости, в соответствии с пунктом 2 статьи 180 Налогового кодекса, за исключением ценных бумаг и доли участия;
3. 
   строки с 240.01.003 В по 240.01.006 В предназначены для отражения стоимости приобретения реализуемого имущества. При отсутствии стоимости приобретения указывается рыночная или оценочная стоимость реализуемого имущества;
4. 
   строки с 240.01.003 С по 240.01.006 С предназначены для отражения стоимости реализации имущества;
5. 
   строки с 240.01.003 D по 240.01.006 D предназначены для отражения суммы дохода от прироста стоимости, полученного при реализации имущества, за исключением ценных бумаг и доли участия, в соответствии с пунктами 3, 4, 6 статьи 180 Налогового кодекса.

1. 
   В разделе «Реализация методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, акций, находящихся на день реализации в официальных списках»:

1. 
   строка 240.01.007 предназначена для отражения первоначальной стоимости акций;
2. 
   строка 240.01.008 предназначена для отражения стоимости реализации акций;
3. 
   строка 240.01.009 предназначена для отражения суммы дохода от реализации акций, определяемой как разница строк 240.01.008 и 240.01.007 (240.01.008 - 240.01.007).

24. В разделе «Реализация методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках»:

1) строка 240.01.010 предназначена для отражения первоначальной стоимости облигаций;

2) строка 240.01.011 предназначена для отражения суммы дисконта и (или) премии;

3) строка 240.01.012 предназначена для отражения стоимости реализации облигаций;

4) строка 240.01.013 предназначена для отражения суммы амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;

5) строка 240.01.014 предназначена для отражения суммы дохода от реализации облигаций, определяемой как разница строки 240.01.012 и суммы строк 240.01.010, 240.01.013 (240.01.012 - (240.01.010 + 240.01.013)).

25. В разделе «Реализация ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону»:

1) строка 240.01.015 предназначена для отражения стоимости приобретения ценных бумаг, включающая в себя цену исполнения опциона и затраты по приобретению опциона;

2) строка 240.01.016 предназначена для отражения стоимости реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону;

3) строка 240.01.017 предназначена для отражения суммы дохода от реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, определяемой как разница строк 240.01.016 и 240.01.015 (240.01.016 - 240.01.015).

26. В разделе «Реализация других ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг»:

1) строка 240.01.018 предназначена для отражения первоначальной стоимости ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг;

2) строка 240.01.019 предназначена для отражения стоимости реализации ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг;

3) строка 240.01.020 предназначена для отражения суммы дохода от реализации ценных бумаг, определяемой как разница строк 240.01.019 и 240.01.018 (240.01.019 - 240.01.018).

27. В разделе «Реализация государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций»:

1) строка 240.01.021 предназначена для отражения первоначальной стоимости государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;

2) строка 240.01.022 предназначена для отражения суммы дисконта и (или) премии;

3) строка 240.01.023 предназначена для отражения стоимости реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;

4) строка 240.01.024 предназначена для отражения суммы амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;

5) строка 240.01.025 предназначена для отражения суммы дохода от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций, определяемой как разница строки 240.01.023 и суммы строк 240.01.021, 240.01.024 (240.01.023 - (240.01.021 + 240.01.024)).

28. В разделе «Реализация других долговых ценных бумаг»:

1) строка 240.01.026 предназначена для отражения первоначальной стоимости долговых ценных бумаг;

2) строка 240.01.027 предназначена для отражения суммы дисконта и (или) премии;

3) строка 240.01.028 предназначена для отражения стоимости реализации долговых ценных бумаг;

4) строка 240.01.029 предназначена для отражения суммы амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;

5) строка 240.01.030 предназначена для отражения суммы дохода от реализации долговых ценных бумаг, определяемой как разница строки 240.01.028 и суммы строк 240.01.026, 240.01.029 (240.01.028 - (240.01.026 + 240.01.029)).

29. В разделе «Реализация акций и доли участия»:

1) строка 240.01.031 предназначена для отражения первоначальной стоимости акций и вклада в долю участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) строка 240.01.032 предназначена для отражения стоимости реализации акций и доли участия;

3) строка 240.01.033 предназначена для отражения суммы дохода от реализации акций и доли участия, определяемой как разница строк 240.01.032 и 240.01.031 (240.01.032 - 240.01.031).

1. 
   В разделе «Доход от сдачи в аренду имущества»:

1. 
   строка 240.01.034 С предназначена для отражения общей суммы дохода, полученного от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами, определяемой как сумма строк с 240.01.035 С по 240.01.037 С;
2. 
   строки с 240.01.035 А по 240.01.037 А предназначены для отражения имущества, сданного в аренду, с указанием его местонахождения;
3. 
   строки с 240.01.035 В по 240.01.037 В предназначены для отражения периода сдачи в аренду имущества в налоговом периоде;
4. 
   строки с 240.01.035 С по 240.01.037 С предназначены для отражения суммы дохода, полученного от сдачи в аренду имущества.

31. В разделе «Иные доходы, полученные иностранцем или лицом без гражданства» указываются иные доходы иностранца или лица без гражданства, полученные из источников в Республике Казахстан в соответствии со статьей 204 Налогового кодекса:

1) строка 240.01.038 В предназначена для отражения суммы иных доходов, полученных иностранцем или лицом без гражданства, за исключением доходов, отраженных в строках с 240.01.001 по 240.01.037, определяемой как сумма строк с 240.01.039 В по 240.01.044 В;

2) строки с 240.01.039 А по 240.01.044 А предназначены для отражения кода вида иных доходов, полученных иностранцем или лицом без гражданства из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, отраженных в строках с 240.01.001 по 240.01.037, согласно подпункту 1) пункта 43 настоящих Правил.

32. В разделе «Доходы, не подлежащие налогообложению» указываются доходы, не подлежащие налогообложению, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций, при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи:

1. 
   строка 240.01.045 В предназначена для отражения суммы доходов, не подлежащих налогообложению, определяемой как сумма строк с 240.01.046 В по 240.01.048 В;
2. 
   строки с 240.01.045 А по 240.01.048 А предназначены для отражения видов доходов, не облагаемых у источника выплаты и не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 156 Налогового кодекса;
3. 
   строки с 240.01.045 В по 240.01.048 В предназначены для отражения суммы доходов, не подлежащих налогообложению.

1. 
   В разделе «Налоговые вычеты»:

1. 
   строка 240.01.049 предназначена для отражения суммы, подлежащей вычету с доходов, не облагаемых у источника выплаты, определяемой как сумма строк с 240.01.050 по 240.01.055. Налоговые вычеты установлены статьей 166 Налогового кодекса;
2. 
   строка 240.01.050 предназначена для отражения суммы в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете , на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма вычета за год не должна превышать сумму необлагаемого размера совокупного годового дохода, установленного статьей 157 настоящего Кодекса;
3. 
   строка 240.01.051 предназначена для отражения суммы обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
4. 
   строка 240.01.052 предназначена для отражения суммы добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;
5. 
   строка 240.01.053 предназначена для отражения суммы страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
6. 
   строка 240.01.054 предназначена для отражения сумм, направленных на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
7. 
   строка 240.01.055 предназначена для отражения суммы расходов на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса.

Сумма строки 240.01.001 переносится в строку 240.00.002. Сумма строка 240.01.045 В переносится в строку 240.00.006 I. Сумма строки 240.01.049 переносится в строку 240.00.007.

Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (далее - Декларация), предназначенной для исчисления индивидуального подоходного налога. Декларация составляется физическими лицами в соответствии с пунктом 6 статьи 67 Налогового кодекса, а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с Налогового кодекса.

2. Декларация составляется в соответствии со , главами 18 , раздела 6, статьями 204, 205 Налогового кодекса. Декларация состоит из самой Декларации (Форма 240.00) и приложений к ней (Формы с 240.01 по 240.06), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

3. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

5. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

6. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: "+" - плюс; "-" - минус; "х" - умножение; "/" - деление; "="равно.

9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком " - " в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.

10. При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе - заполняется в соответствии со Налогового кодекса.

11. Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с Налогового кодекса.

12. При представлении Декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде - налогоплательщик получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

13. В разделах "Общая информация о налогоплательщике" приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе "Общая информация о налогоплательщике" Декларации.

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)
Утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2010 года №644

О документе

Опубликование документа

Есть имущество или деньги за границей? Получили имущественный доход?

Если не сдать этот налоговый отчет, то можно «попасть» на нереальный штраф: 240 500 тенге (100 МРП, 1 МРП в 2018 году = 2 405 тенге) , а за не устранение этого нарушения в течении года штраф увеличивается в два раза – 200 МРП что соответствует 481 000 тенге .

Кому интересно лично убедится в серьезности намерений государства могут прочитать пункты 3 и 4 статьи 275 Административного кодекса РК вот ссылка http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1400000235

Кто же должен сдавать этот отчет:

1. индивидуальные предприниматели;
2. частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы;
3. физические лица, получившие имущественный доход (об имущественном доходе смотрите статьи 180, 180-1, 180-2, 180-3 НК РК за 2017 год);
4. физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан (о прочих доходах смотрите статью 184 НК РК за 2017 год);
5. физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
6. физические лица, имеющие следующее имущество на праве собственности:
   • недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
   • ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
   • долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан

Какие случаи из жизни можно здесь рассмотреть?

1) Например, вы приобрели недвижимость (квартиру) в России, то нужно представить декларацию по ИПН (форма 240.00), в которой необходимо будет отразить стоимость приобретенной недвижимости (квартиры) за пределами РК. Исчислять и уплачивать налог при этом не нужно. Т.е. отражается данная информация для справки. Но если вы приобрели и продали эту квартиру с приростом, то налог придется исчислять с разницы между продажной и покупной ценой.

2) Второй пример из жизни – это студент (гражданин РК) живет и учиться в России при этом он получает стипендию на карточку, открытую в российском банке. Т.к. у студента имеются денежные средства на банковском счете, открытом в иностранном банке, то он должен представить форму 240.00, в которой он отразит остаток денежных средств на счете в иностранном банке. Данная информация представляется справочно, и сумма на счете не подлежит обложению ИПН в РК.

С каждым годом контроль за физическими лицами в Казахстане усиливается, добавляются новые статьи в налоговый кодекс, как например был добавлен подпункт 6 в пункт 1 статьи 185 НК РК 2017 года о необходимости декларировать физическим лицам недвижимое имущество, ценные бумаги и доли участия за пределами Казахстана. Все это подводит нас к неизбежности всеобщего декларирования, когда каждый гражданин Казахстана будет под лупой налоговых органов и та истина о том, что незнание закона не освобождает от ответственности будет работать как никогда против тех, кто до сих пор не интересуется налоговым законодательством государства, в котором живет и работает. На этом ресурсе можно бесплатно найти большинство законов и кодексов РК

Налоговым законодательством Республики Казахстан установлена обязанность налогоплательщика по своевременному и в полном объеме исполнению налогового обязательства. Отсюда возникает вопрос, как происходит исполнение налогового обязательства при сдаче физическим лицом имущества в аренду? Необходимо ли подавать декларации при сдаче имущества в аренду? Какую форму и в какие сроки необходимо сдавать в налоговый орган при сдачи имущества в аренду?

Подпунктом 3) статьи 180 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)" установлено, что к имущественному доходу, подлежащему налогообложению, относится доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества.

В данном случае, и это прямо закреплено в вышеуказанном пункте Налогового кодекса, доход арендодателя (физического лица) от сдачи имущества в аренду является его имущественным доходом и, в соответствии с пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом (далее "ИПН") по ставке 10 процентов.

В какие сроки подается декларация по индивидуальному подоходному налогу при сдаче имущества в аренду?

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса, физические лица, получившие имущественный доход от сдачи имущества в аренду, предоставляют в налоговый орган декларацию по ИПН.

Указанная декларация, в соответствии со статьей 186 Налогового кодекса, подается в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. То есть если предположить, что физическим лицом осуществлялась сдача имущества в аренду в 2012 году и от такой деятельности получен доход, лицо обязано подать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по ИПН в срок не позднее 31 марта 2013 года.

Какую форму декларации необходимо сдавать при получении дохода от сдачи имущества в аренду?

Согласно пункту 2 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 240.00), утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 ноября 2012 года, декларация состоит из самой декларации (Форма 240.00) и приложений к ней (Формы с 240.01 по 240.03), предназначенных для детального отражения информации о доходах и имуществе. Образец формы Вы можете получить по этому адресу: http://www.salyk.gov.kz/ru/Taxaccounting/Pages/default.aspx .

Таким образом, физическому лицу, получающему доход от сдачи имущества в аренду необходимо в срок до 31 марта года, следующего за отчетным (в котором был получен доход) подать Форму 230.00 с приложениями к ней (формы с 230.01. по 230.03).

Какие графы необходимо заполнить в декларации по индивидуальному подоходному налогу при сдаче имущества в аренду?

При заполнении Декларации по ИПН и имуществу (Формы 240.00) с приложениями к ней (Формы с 240.01 по 240.03), ориентировочно, заполняются следующие графы (строки):

Раздел "Общая информация о налогоплательщике"

В разделе "Общая информация о налогоплательщике" налогоплательщик указывает следующие данные:

1. "1 Графа" - РНН (Регистрационный номер налогоплательщика). С 01 января 2013 года регистрационные номера налогоплательщиков упразднены.
2. "2 Графа" - ИИН (Индивидуальный идентификационный номер).
3. "3 Графа" - заполняется ячейка под буквой "А" - месяц и "В" - год. В ней указывается налоговый период (к примеру: 05.2013).
4. "4 Графа" - Фамилия Имя Отчество налогоплательщика.
5. "5 Графа" - вид декларации. В данном случае, поскольку декларация подается в связи с получением дохода от сдачи имущества в аренду, то отмечается ячейка под названием "первоначальная" либо "очередная". В случае если декларация по ИПН и имуществу ранее не подавалась, то делается соответствующая отметка в поле "первоначальная".
6. "6 Графа" - не заполняется. Если имеется уведомление, то, соответственно, делается отметка на № и дату такого уведомления.
7. "7 Графа" - категория налогоплательщика. Ставится отметка в ячейки под буквой "D" - физическое лицо, получившее имущественный и прочие доходы (за исключением трудового иммигранта).
8. "8 Графа" - ставится отметка либо в графе "А" - резидент, либо в графе "В" - нерезидент.
9. "9 Графа" - признак гражданства. Графа "А" - код страны гражданства, ставится код - KZ, либо галочка в графе "В" - лицо без гражданства.
10. "10 Графа" - не заполняется.
11. "11 Графа" - не заполняется.
12. "12 Графа" - представленные приложения

Раздел "Ответственность налогоплательщика"

В разделе "Ответственность налогоплательщика" указывается Ф.И.О. налогоплательщика, подпись, дата подачи декларации (указывается именно дата представления декларации в налоговый орган), а также указывается код налогового органа по месту жительства налогоплательщика.

Раздел "Имущественный и прочие доходы (за исключением доходов трудового иммигранта)"

Заполняется Строка 240.00.001 - Имущественный доход в которой отражается сумма (в строке "II") - доход, полученный от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Раздел "Исчисление налога с имущественного и прочих доходов (за исключением доходов трудового иммигранта)"

В данном разделе отражается итоговая сумма дохода, подлежащая налогообложению и сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет.

В какие сроки необходимо уплатить индивидуальный подоходный налог?

Пунктом 1 статьи 179 Налогового кодекса установлено, что уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН.

Таким образом, из вышеуказанного следует, что обязанность по уплате ИПН налогоплательщиком должна быть исполнена им в срок не позднее 10 апреля года, в котором подается декларация.